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bob:美国倡导设定最低企业税,欧洲国家怎么看?

发布者:   发布时间:2021-09-13 08:49:47  浏览次数:678

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记者 | 肖恩

在推

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出税改计划的同时,拜登政府再次发出设定全球企业最低

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税率的倡议。如果美国能牵头达成最低税率协议,拜登政府就能在不被他国“拖累”的情况下向美国企业增税。这个“算盘”还需要其他国家配合。

在各国就全球最低税率达成一致的前提下,各国政府仍可以自主设定本土企业税率。但如果企业在某个国家支付的税率较低,企业所属国家的政府可以将其

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增加到商定的最低税率水平,从而消除将获利转至避税天堂的优势。

据英国《金融时报》消息,美国财政部已经将设定最低税率的提案送至135个经合组织(O

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)成员国。财政部长耶伦称,设定最低税率旨在结束各国为吸引企业投资而展开的低税竞赛。这主要针对的是跨国公司将利润和税收转移到低税率国家的行为,尤其是在专利、软件和知识产权使用费等无形资产的收入。

根据美国的提案,征税对象是跨国公司的全球利润。谷歌等科技公司因

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够跨境远程提供数字服务,常通过把利润转移到爱尔兰和卢森堡等低税率国家,这就对其他高税收地区构成了税基侵蚀和利润转移(BEPS)。

提案中给出了一个以企业收入和利润水平为基础的税收计算公式,结果显示全球只有约100家规模最大、利润最高的企业会受到新税收规则的影响,其中包括美国的科技巨头。

拜登政府在最新公布的税改计划中已经率先将美国公司海外利润最低税率,也就是“全球无形低税收入”(GILTI)从目前的10.5%提高至21%。

同样的问题也困扰着其他国家。G20财长和央行官员4月7日举行线上会议后发表声明称, G20依然致力于在今年年中前达成一项基于共识的全球解决方案。

OECD税收政策与管理中心主任圣阿曼斯(PascalSaint-Amans)表示,拜登政府的最新表态有利于重启全球税改谈判,在后疫情时代建立起稳定的国际税收系统。

此前由于特朗普政府提出的“安全港”原则,税改谈判一度陷入僵局。所谓“安全港”原则,即赋予美国企业在纳税问题上的选择权,包括是否在境外纳税,这遭到欧洲国家的强烈反对。今年2月的G20会议上美国已经表态称将放弃该原则。

OECD于2013

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年发起BEPS行动计划,启动税改进程。OECD税改蓝图的第一支柱是关于对于跨国企业全球剩余利润在各税收管辖区之间重新划分征税权,第二支柱即是在要全球推出一个最低税率。

至今各国尚未对具体税率达成一致,美国提出的建议是21%,远高于OECD正在讨论的12.5%。国际税务专家称,这是最棘手的问题。

欧洲的OECD国家目前企业税平均税率为21.7%,低于OECD整体平均值23.9%。

欧洲的OECD国家税率。图片来源:Tax Foundation

此外,拜登呼吁建立更稳定的全球税制的另一个目的,是叫停不断扩散的数字税。此前华盛顿已经威胁要对率先开征数字税的法国、英国、意大利和西班牙等国家征收报复性关税。

虽然多个欧

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洲国家表态称支持美国的最低税率倡议,但短期内并无意放弃数字税,双方在根本立场上仍存在分歧。

法国财政部长勒梅尔(Bruno Le Maire)表示,法国对于提高最低税率持开放态度,但将保留数字税,直至OECD签署协议。勒梅尔说,随着发达国家的财政问题不断趋同,这个历史性的协议有达成的可能,但OECD税改的第一和第二支柱必须同时存在。第一支柱重新划分征税权将保证科技巨头在展开经营活动的国家仍需缴税。

英国财政部也表示,升级国际税制、保证科技企业在英国多纳税仍他们的优先事项。

意大利和德国则认为,美国发出的倡议将有助于推动各国达成共识。

“避税天堂”之一荷兰对美国的倡议表示热烈欢迎。财政大臣维杰布里夫(Hans Vijlbrief)表示,这是向寻求全球解决方案、制定有效税收规则迈出的一大步,完全符合该国为国际税制现代化所做的努力。

而另一个“避税天堂”爱尔兰则拒绝对拜登政府的倡议置评,只说正“建设性地参与讨论”。爱尔兰目前企业税率只有12.5%,是OECD中税率最低的国家之一。每年爱尔兰都能从转移利润的跨国企业获得巨额税收。

欧洲国家因内部税率差别巨大,要就税率标准达成一致也并不容易。目前法国企业税率为32%,而匈牙利只有9%。

在这个美国要牵头建立的“税收联盟”中,体量更小的成员难免成为大国稳定税收收入的“垫脚石”,例如爱沙尼亚、爱尔兰和瑞典等以出口为主的国家。这些国家人口稀少,自然资源匮乏,只能通过低税率提高全球竞争力,吸引外资。

《财富》杂志认为,美国政府的提案仍是以竞争为核心,而不是建立健全的税收机制。这样

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一个存在利益分歧的联盟将非常脆弱。


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